03.03.2026
Особенности применения прогрессивной шкалы ставок налогообложения доходов физических лиц
УФНС России по Волгоградской области обращает внимание, что для доходов физических лиц, полученных с января 2025 года, действует прогрессивная шкала ставок налогообложения, то есть ставка НДФЛ зависит от доходов человека.
До 2025 года с годового дохода до 5 млн рублей нужно было уплатить 13 % НДФЛ, а с дохода свыше 5 млн рублей – 15 процентов.
С 2025 года шкала ставок налогообложения стала пятиступенчатой:
13 % - доход до 2,4 млн рублей,
15 % - доход от 2,4 до 5 млн рублей,
18 % - доход от 5 до 20 млн рублей,
20 % - доход от 20 до 50 млн рублей,
22 % - доход более 50 млн рублей.
В повышенных размерах ставка применяется не ко всему доходу, а к суммам сверх установленных величин дохода.
Рассмотрим подробнее, как применяется прогрессивная шкала НДФЛ в случае, если налогоплательщик получает доход у нескольких работодателей или имеет дополнительный доход, с которого не был удержан налог.
У работодателя отсутствует обязанность выяснять, какие дополнительные доходы есть у сотрудника, а у сотрудника – сообщать о доходах работодателю.
Поэтому по итогам года налоговый орган самостоятельно рассчитает НДФЛ с общей суммы дохода, полученной от всех работодателей и в случае превышения установленных величин дохода применит прогрессивную шкалу налогообложения. Сумма налога, подлежащая уплате будет указана в налоговом уведомлении.
Такой же порядок касается доходов, с которых НДФЛ нужно уплатить самостоятельно. Налогоплательщик представляет декларацию о полученных доходах с исчисленной суммой налога в срок не позднее 30 апреля. При этом, основную налоговую базу (например, зарплату) можно уменьшить на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные вычеты и налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, если были произведены соответствующие расходы в течение отчетного года.
По итогам года налоговый орган собирает данные по всем доходам, полученным плательщиком в отчётном году, и в случае необходимости, пересчитывает налог. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате также будет направлена налоговым уведомлением.
Кроме того, напоминаем, прогрессивная ставка НДФЛ действует и для доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, арбитражными управляющими от ведения профессиональной деятельности.
